Облагается ли стажировка налогом: разбор 2026

Вопрос «облагается ли налогом стажировка» обычно всплывает за день до подписания договора, когда стажёру обещали 60 000 ₽, а на карту падает 52 200 ₽, и он не понимает, куда делись 7 800. В 2026 году схема в РФ выглядит так: оплачиваемая стажировка почти всегда — это доход, с которого по НК РФ удерживается НДФЛ 13% (или 15% свыше 5 млн ₽ в год), и в большинстве оформлений работодатель ещё платит страховые взносы со своей стороны. Бесплатных вариантов мало, и они почти все упираются в учебную практику. Дальше — пять реальных способов оформить стажёра, четыре расчёта «на руки» и три ошибки, которые регулярно стоят компании от 10 000 ₽ штрафа до доначисления взносов за пару лет.

Если стажируетесь в SMM или маркетинге и собираете портфолио — пригодится инфографика для маркетплейсов: соберёте кейс с обложкой за 10 минут и покажете будущему работодателю не теорию, а готовую карточку. А если параллельно работаете с продавцами WB — посмотрите гайд про карточки на Wildberries: как создать, оформить и не потерять продажи, там разобраны те же приёмы, которые ждут от стажёра-дизайнера на первом проекте.

Короткий ответ: облагается, но по-разному

Стажировка в РФ — это не отдельный налоговый режим. Это формат отношений, который оформляется одним из существующих гражданско-правовых или трудовых инструментов. И налоги начисляются не на «стажировку», а на конкретную выплату по конкретному договору. Из этого вытекает простое правило: чтобы понять, сколько вы заплатите, нужно сначала ответить, как именно вы оформлены.

По НК РФ доход физлица за труд или услуги облагается НДФЛ. Ставка по общему правилу — 13% до 5 млн ₽ годового дохода и 15% с суммы превышения. Для стажёров, чьи годовые выплаты редко перешагивают этот порог, на практике почти всегда работает 13%. Страховые взносы — это уже не налог стажёра, а обязательство работодателя: пенсионные, медицинские, социальные, плюс взносы на травматизм для трудового договора. Они не вычитаются из зарплаты, но определяют, сколько стажёр стоит для компании.

Уточняйте у бухгалтера работодателя или в налоговой: общие правила НК РФ описывают рамку, но в конкретной отрасли, регионе и форме договора могут быть нюансы — пониженные тарифы для IT, специальные режимы для МСП, льготы для отдельных категорий. Эта статья — карта местности, а не индивидуальная консультация.

Пять форм оформления стажировки и их налоговая логика

1. Трудовой договор

Самая привычная и одновременно самая «дорогая» для работодателя форма. Если стажировка длится больше 2–3 месяцев, проходит по графику и предполагает выполнение трудовой функции, по ТК РФ это полноценные трудовые отношения, и оформляется срочный или бессрочный трудовой договор. Работодатель — налоговый агент: удерживает НДФЛ 13% (или 15% сверх лимита) и перечисляет в бюджет. Сверху платит страховые взносы по единому тарифу — обычно около 30% от ФОТ, плюс взносы на травматизм 0,2–8,5% в зависимости от класса риска.

На руки стажёру при окладе 60 000 ₽ упадёт 52 200 ₽. Работодатель потратит около 78 000 ₽: оклад 60 000 + взносы около 18 000.

2. Ученический договор

Регулируется ТК РФ как договор на обучение работника. Работодатель платит ученику стипендию — не зарплату. С точки зрения НК РФ стипендия — это всё равно доход физлица, и НДФЛ 13% с неё удерживается. Но страховые взносы на стипендию обычно не начисляются, потому что ученический договор не относится к трудовым, а стипендия — не оплата труда. Это делает форму заметно выгоднее для компании.

Тонкость: если в рамках ученического договора стажёр параллельно выполняет работу и получает оплату за неё (например, делает проекты, которые компания продаёт клиентам), на эту часть взносы уже начисляются — налоговая смотрит на суть, а не только на название документа.

3. Договор ГПХ (гражданско-правовой)

Подходит для коротких стажировок-проектов: 2–4 недели, конкретный результат, нет регулярного графика. Заказчик удерживает НДФЛ 13% и платит страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Взносы на социальное страхование (больничные, декретные) по ГПХ с 2023 года также начисляются, а вот взносы на травматизм — только если это прямо прописано в договоре. Совокупная нагрузка для компании ниже, чем по трудовому, но не настолько, как кажется на первый взгляд.

Главное ограничение ГПХ — это разовая работа с результатом. Если стажёр каждый день в 9:00 садится за рабочее место и выполняет рутинные задачи, налоговая может переквалифицировать договор в трудовой и доначислить и взносы, и штрафы.

4. Договор с самозанятым (НПД)

Стажёр регистрируется в приложении «Мой налог», получает статус плательщика налога на профессиональный доход и сам платит налог: 4% с поступлений от физлиц и 6% — от компаний и ИП. Работодатель в этом случае не удерживает НДФЛ и не платит за стажёра страховые взносы. Для компании это самая лёгкая форма по нагрузке.

Жёсткое ограничение: по 422-ФЗ нельзя оформлять самозанятым того, кто был штатным сотрудником этой же компании в течение последних двух лет. И нельзя маскировать под НПД фактические трудовые отношения — налоговая отслеживает признаки подмены: единственный заказчик, ежедневная работа по графику, использование оборудования компании, фиксированная сумма раз в месяц. При переквалификации компании доначисляют НДФЛ и взносы за весь период, плюс штрафы.

5. Неоплачиваемая практика по соглашению с вузом

Студент проходит производственную или преддипломную практику в рамках учебной программы. Между вузом и компанией заключается договор о практике, между стажёром и компанией — никакого денежного договора. Денег нет — налогов нет, взносов нет. Стажёр получает в дипломе закрытую практику и записи в портфолио. Компания получает временного исполнителя без налоговой нагрузки.

Подвох в одном: как только компания решает «поощрить» стажёра деньгами — премией, подарочной картой, переводом «за хорошую работу» — выплата становится доходом физлица и подпадает под НДФЛ. Подарок до 4 000 ₽ в год освобождён от НДФЛ по статье 217 НК РФ, всё сверху — облагается.

Сравнительная таблица: ставки и взносы по видам оформления

Форма оформления НДФЛ Страховые взносы (платит работодатель) Кто перечисляет налог Подходит для
Трудовой договор 13% / 15% свыше 5 млн ₽ в год ~30% единый тариф + 0,2–8,5% травматизм Работодатель Длинные стажировки 3+ месяца с графиком
Ученический договор 13% / 15% со стипендии Обычно не начисляются на стипендию Работодатель Обучение профессии внутри компании
Договор ГПХ 13% / 15% Пенсионные + медицинские + социальные; травматизм — по договору Заказчик Короткие проекты с конкретным результатом
Самозанятый (НПД) Нет Нет Сам стажёр: 4% от физлиц, 6% от ИП и компаний Удалённые задачи, проектная занятость
Неоплачиваемая практика (вуз) Нет (нет выплат) Нет Никто Учебная практика студентов

Если убрать эмоции и посмотреть на табличку как на меню, картина простая: чем стабильнее и регулярнее работа стажёра, тем дороже она обходится компании и тем меньше у неё пространства для манёвра. Самые «дешёвые» формы — самозанятость и ученический договор — требуют, чтобы реальные отношения подходили под их рамку, а не маскировались под неё.

Расчёт: сколько стажёр получает на руки при разных оформлениях

Возьмём базовый сценарий: стажёр в SMM-агентстве, начисление 60 000 ₽ в месяц, годовой доход — 720 000 ₽, до порога 5 млн ₽ далеко, везде применяется ставка 13%.

Сценарий 1. Трудовой договор, оклад 60 000 ₽

Сценарий 2. Ученический договор, стипендия 60 000 ₽

Сценарий 3. Договор ГПХ, вознаграждение 60 000 ₽

Сценарий 4. Самозанятый, выставлен счёт на 60 000 ₽ компании

Стажёр на самозанятости фактически получает на 4 200 ₽ больше, чем по трудовому или ГПХ при той же сумме договора, потому что НПД ниже НДФЛ и пенсионные накопления не формируются. Минус — нет ни больничного, ни декретного, ни пенсионных баллов. Это не подарок налоговой, а размен будущих социальных гарантий на сегодняшние деньги.

Если посмотреть на цифры со стороны компании, разница ещё резче. Чтобы выдать одному стажёру 52 200 ₽ на руки, по трудовому договору компания тратит 78 000 ₽, по ГПХ — 76 800 ₽, по ученическому — 60 000 ₽, по НПД — те же 60 000 ₽ (но стажёр получит 56 400). На пять стажёров в месяц разница между трудовым и ученическим — около 90 000 ₽. За год — больше миллиона.

Когда стажёр платит налог сам, а когда — работодатель

В четырёх формах из пяти налог удерживает и платит работодатель: трудовой, ученический, ГПХ, неоплачиваемая практика (там вообще нечего удерживать). Единственный случай, когда стажёр сам отвечает за налог перед налоговой — это самозанятость. Здесь он сам выставляет чек через приложение «Мой налог», сам отслеживает поступления и сам видит, сколько спишется автоматически.

Отдельный случай — если стажёр получил доход от иностранной компании или работает с зарубежным заказчиком как физлицо без статуса самозанятого. Тогда удерживать НДФЛ некому, и стажёр обязан подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и заплатить налог самостоятельно. На практике эта ситуация встречается у молодых дизайнеров и разработчиков, которые берут разовые проекты на международных биржах, — и регулярно про неё забывают, пока не приходит уведомление.

Три ошибки оформления и их цена

Ошибка 1. «Стажировка — это бесплатно, налогов нет»

Что делают: компания зовёт стажёра «на месяц без оплаты», тот соглашается, по факту работает 6–8 часов в день, выполняет задачи на коммерческих проектах. Никаких договоров не подписано.

Последствия: при проверке Гострудинспекция фиксирует трудовые отношения по факту допуска к работе. Компания обязана оформить трудовой договор задним числом, доплатить зарплату по МРОТ за всё время (в 2026 МРОТ — порядка 22 440 ₽ в месяц), удержать и доплатить НДФЛ, взносы. Штраф по КоАП — от 30 000 до 50 000 ₽ для юрлица за уклонение от оформления, при повторе — до 100 000 ₽.

Цена ошибки: два стажёра без договора три месяца = доначисления 130 000–170 000 ₽ + штрафы до 100 000 ₽. Дёшево не получилось.

Ошибка 2. «Оформим самозанятым, чтобы не платить взносы»

Что делают: компания берёт стажёра как самозанятого, выдаёт ему рабочее место, требует приходить с 10 до 19, платит фиксированные 50 000 ₽ каждое 5-е число. Сам стажёр был штатным сотрудником этой же компании год назад.

Последствия: налоговая видит признаки подмены трудовых отношений и плюс прямое нарушение ограничения 422-ФЗ (нельзя оформлять НПД с бывшим сотрудником в течение двух лет). Договор переквалифицируется в трудовой, доначисляются НДФЛ и взносы за весь период, плюс пени и штраф 20% от неуплаченной суммы по статье 122 НК РФ.

Цена ошибки: 12 месяцев по 50 000 ₽ = 600 000 ₽ выплат. НДФЛ + взносы = около 240 000 ₽. Плюс пени и штраф — итого 300 000–350 000 ₽ доначислений с одного «самозанятого».

Ошибка 3. «Платим в конверте, чтобы было проще»

Что делают: стажёр оформлен на минималку 22 440 ₽, остальные 30 000 ₽ получает наличными. Обе стороны считают, что это удобно: стажёр получает больше «на руки», компания экономит на взносах.

Последствия: уход от налогов по статье 199 УК РФ для юрлица и 198 УК РФ для ИП. Сумма ущерба считается за три года. На небольших масштабах — административный штраф и доначисления, при превышении порога (15 млн ₽ за три года для юрлица) — уголовная ответственность для руководителя. У самого стажёра — отсутствие пенсионных накоплений, проблемы с подтверждением дохода для ипотеки, отказ в визах.

Цена ошибки: по статистике ФНС, после налоговой проверки средний размер доначислений по серой зарплате — 0,8–1,5 млн ₽ за период; «экономия» обычно окупается ровно один раз — до первой проверки.

Как стажёру самому проверить, что всё чисто

Открыть личный кабинет на nalog.ru и зайти в раздел «Доходы и удержания». Если работодатель подаёт сведения корректно, там видны суммы выплат и удержанного НДФЛ за каждый месяц. Если в кабинете пусто, а зарплата приходит — компания не передаёт данные в ФНС, и стажёр де-факто не имеет официально зафиксированного дохода. Это значимый сигнал.

Второй шаг — посмотреть на свою сторону СНИЛС в личном кабинете СФР. Там отражаются страховые взносы, которые работодатель платит на пенсионное страхование. Пустые поля при трудовом договоре или ГПХ — повод задать прямой вопрос бухгалтерии. По НПД и неоплачиваемой практике взносов не будет, и это нормально для этих форм, но не для трудового.

Третий шаг — запросить у работодателя справку 2-НДФЛ (с 2021 года она называется «Справка о доходах и суммах налога физического лица») за период стажировки. Компания обязана выдать её по письменному запросу в течение трёх рабочих дней. Если справку не дают или дают с расхождениями — фиксируйте и обращайтесь в трудовую инспекцию.

Когда выгоднее оформляться стажёром, а не работником

С точки зрения денег на короткой дистанции — почти никогда. НДФЛ удерживается одинаково и со стажёра, и с работника. Реальная экономия для стажёра возникает в одной ситуации: переход на самозанятость, когда вместо 13% НДФЛ платится 6% НПД. На 60 000 ₽ это разница в 4 200 ₽ в месяц — заметно, но за это сжигаются пенсионные баллы, больничные и стаж для декрета.

С точки зрения карьеры стажёрский статус интересен в одном случае: когда компания готова дать оплачиваемую длинную стажировку с дальнейшим переходом в штат, и при этом первые 2–3 месяца ваша задача — не выдавать результат, а учиться. Тогда ученический договор объективно честнее трудового: вы получаете стипендию за то, чтобы учиться, а не зарплату за то, чтобы делать. Если же работодатель называет «стажировкой» полноценную работу на 40 часов в неделю, чтобы заплатить меньше или вообще не заплатить — это уже не про учёбу, а про экономию на сотруднике.

Стажировка не должна стоить вам пенсии и стажа. Если компания готова оформлять только «удобной» для себя формой, не оставляя места для трудового договора или ГПХ — это сигнал не про налоги, а про отношение.

Что меняется в 2026 году

Прогрессивная шкала НДФЛ продолжает действовать: 13% до 5 млн ₽ совокупного годового дохода, 15% — с превышения. Для подавляющего большинства стажёров ставка остаётся 13%. Единый тариф страховых взносов для работодателей сохраняется в районе 30%, с пониженными тарифами для IT-компаний, резидентов ОЭЗ и субъектов МСП (для МСП — 15% с части выплат сверх МРОТ).

Самозанятость как режим продлена до 2028 года, лимит дохода — 2,4 млн ₽ в год. Стажёру в SMM, маркетинге, дизайне или контенте этот лимит превысить за время стажировки практически невозможно, режим остаётся рабочим. Ученический договор по ТК РФ — без изменений, форма как была удобна работодателю по нагрузке, так и осталась.

Регулярно проверяйте актуальные ставки и тарифы на сайте ФНС или у бухгалтера: ставки на травматизм, льготы для МСП и IT, региональные особенности могут меняться чаще, чем переписываются статьи в интернете.

Что ещё посмотреть по теме

Чтобы не путаться в смежных вопросах оформления и продвижения работы стажёра, посмотрите соседние материалы блога.

Частые вопросы

Облагается ли налогом стажировка в 2026 году?

Если стажировка оплачиваемая — да, обычно облагается. По НК РФ выплаты в пользу физлица за труд считаются доходом, и с них удерживается НДФЛ: 13% при доходе до 5 млн ₽ в год и 15% свыше этой суммы. Конкретный набор налогов и взносов зависит от формы оформления: трудовой договор, ученический договор, договор ГПХ, договор с самозанятым или неоплачиваемая практика по соглашению с вузом. У каждой формы своя логика, и точную картину по конкретному случаю стоит уточнять у бухгалтера работодателя или в налоговой.

Платит ли стажёр НДФЛ, если оформлен по трудовому договору?

По общему правилу — да. Стажировка по трудовому договору приравнивается к обычной работе: работодатель выступает налоговым агентом, удерживает НДФЛ 13% с зарплаты и перечисляет его в бюджет. Сам стажёр в большинстве случаев ничего отдельно не подаёт. Дополнительно работодатель платит страховые взносы — пенсионные, медицинские и социальные — со своей стороны, они не вычитаются из зарплаты стажёра, но удорожают его для компании примерно на 30%.

Облагается ли стипендия по ученическому договору налогом?

Стипендия по ученическому договору — это доход физлица, и с него удерживается НДФЛ 13%. Главное отличие от трудового договора в том, что страховые взносы на сумму стипендии работодатель платить не обязан, потому что ученический договор не относится к трудовым, а стипендия — не оплата труда. Если в рамках ученического договора стажёр выполняет конкретную работу и за неё получает дополнительную оплату, на эту часть взносы уже начисляются.

Как платятся налоги, если стажёр работает по ГПХ или как самозанятый?

По договору ГПХ заказчик удерживает НДФЛ 13% и платит страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование (взносы на травматизм — только если это прямо указано в договоре). По самозанятости стажёр сам платит налог на профессиональный доход: 4% при работе с физлицами и 6% при работе с компаниями и ИП. Работодатель в этом случае ничего не удерживает и взносы не платит, но есть ограничение: нельзя заключать договор с самозанятым, который последние два года был штатным сотрудником этой же компании.

Можно ли оформить стажировку без выплат и без налогов?

Да, но в очень ограниченных случаях. Неоплачиваемая стажировка возможна как учебная практика по договору между работодателем и образовательной организацией, когда студент проходит её в рамках своей программы обучения. Если денег нет — нет и НДФЛ, и взносов. Но как только компания начинает платить стажёру какие-либо суммы за работу, эта выплата подпадает под налогообложение по общим правилам, даже если формально продолжает называться стажировкой.

Стажировка облагается налогом ровно настолько, насколько вы согласились её сделать платной. Дальше — выбор формы: трудовой даёт стаж и взносы, ученический — экономит компании, ГПХ закрывает короткий проект, НПД режет налог до 6% и убирает социальные гарантии. Решение принимается до подписания договора, потому что после него менять условия задним числом дороже, чем сразу выбрать правильную форму.